이 섹션에서는 조직이 조직에 의해, 조직을 대신하여 또는 조직에 대한 부패 위험을 최소화하는 재정 통제를 구현해야 한다는 요구 사항과 관련된 지침을 제공합니다(조치 15). 조직을 위한 부패 방지 프로그램).

재무 통제는 조직의 재정이 적절하게 관리되도록 돕기 위해 조직에서 구현하는 관리 시스템 및 프로세스입니다. 이러한 재무 통제는 주로 조직의 재정 자원이 적절하게 사용, 보호 및 기록되고, 합법적으로 임명된 직원이나 사업 파트너에게만 정당한 업무 수행에 대한 대가가 지급되도록 하는 것을 목표로 합니다. 대부분의 조직은 이미 독립적으로 수립된 회계 기준을 준수하는 재무 통제를 시행하고 있으며, 독립적인 감사를 받게 됩니다. 증권거래소에 상장된 조직 또한 증권거래소의 재무 통제 요건을 준수해야 합니다. 따라서 이러한 통제의 목적은 부패 방지보다 훨씬 광범위합니다. 그러나 이러한 통제는 반부패 효과도 가질 수 있으며, 조직은 이러한 통제를 설계하고 실행할 때 부패 위험 감소에 대한 효과를 고려하고 고려해야 합니다.

부패 방지 관점에서 조직은 조직이 직면한 부패 위험에 대한 위험 평가를 실시해야 합니다(참조). 조직 부패 위험 평가), 그리고 기존 재무 통제가 이러한 부패 위험을 줄이는 데 얼마나 도움이 되는지 평가해야 합니다. 조직은 강화된 재무 통제가 평가된 위험을 줄이는 데 도움이 되는지 또는 더 줄이는 데 도움이 되는지 여부를 고려해야 하며, 만약 그렇다면 합리적이고 비례적인 범위 내에서 통제를 강화해야 합니다.

부패 방지에 긍정적인 영향을 미칠 수 있는 재무 관리 방안은 다음과 같습니다. 아래 목록은 가능한 모든 관리 방안을 포괄하는 것은 아닙니다. 관리 방안의 유형과 범위는 조직과 조직이 직면한 부패 위험에 따라 달라집니다. 이러한 권장 재무 관리 방안과 다른 GIACC 웹페이지(예: 상업용 컨트롤, 조달 통제, 의사 결정 과정). 조직이 이러한 문제를 어떤 관리 통제 범주에 따라 다루는지는 중요하지 않습니다. 합리적이고 비례적인 방식으로 적절하게 처리된다면 됩니다.

(1) 승인은 적절한 선임직위에 있는 사람에 의해 주어져야 합니다.

부패 위험이 매우 낮은 거래와 관련된 지출 및 지불 승인에는 적절한 선임 관리자의 승인이 필요합니다(참조). 의사 결정 과정).

(2) 승인은 충분한 수의 인원에 의해 이루어져야 합니다.

부패 수준이 낮은 거래와 관련된 지출 및 지급 승인은 두 명 이상의 적절한 관리자의 승인을 받아야 합니다. 부패 위험이 높은 거래의 경우 이사회의 승인이 필요할 수 있습니다. 조직은 소규모 저위험 거래에는 추가 승인이 필요하지 않다고 판단할 수 있습니다. (참조 의사 결정 과정). 이러한 승인은 적절한 확인 및 조사가 이루어진 후에만 이루어져야 합니다. 예를 들어, 관리자가 조직을 대신하여 뇌물을 지급하거나 관리자가 자신의 자금으로 지급한 뇌물에 대한 상환을 받으려는 경우, 관리자는 조직으로부터 자금을 조달해야 합니다. 두 번째 관리자가 요청에 서명하고, 지급 대상에 대해 합리적인 조사를 하고, 증빙 서류에 대한 합리적인 확인을 수행할 의무가 있는 경우 이러한 발생 위험이 줄어듭니다. 관리자가 거래에 대해 거짓말을 하고 서류를 위조할 가능성은 있지만, 두 번째 서명자 없이 관리자가 지급을 승인하는 것보다 더 어렵습니다.

(3) 적절한 경우 승인자 간의 업무 분리가 있어야 합니다.

부패 위험이 낮은 거래보다 높은 경우, 동일 부서 또는 기능직의 담당자가 지급을 개시하고 승인할 수 없어야 합니다. 따라서 위 2항에 따라 두 명의 서명을 요구하는 것 외에도, 조직은 두 번째 서명이 다른 부서 또는 기능직의 서명인지 확인할 수 있습니다. 이를 통해 두 관리자 간의 공모 위험(예: 부서 또는 기능직의 성과에 따른 보너스가 동일 부서 또는 기능직의 두 관리자에게 부정한 영향을 미칠 위험)을 줄일 수 있습니다.

(4) 수취인의 임명 및 수행된 업무, 서비스 또는 공급품이 조직의 관련 승인 메커니즘에 의해 승인되었는지 확인하십시오.

사업 파트너 임명을 위한 적절한 승인 메커니즘을 갖추는 것 외에도(참조) 조달 통제), 조직은 실제로 비즈니스 파트너가 작업을 효과적으로 수행했는지 확인하기 위한 프로세스를 갖춰야 합니다(참조). 상업용 컨트롤). 재무 관리 관점에서 볼 때, 재무 부서에서 해당 임명과 수행된 업무가 조직의 조달 및 상업적 관리에 따라 적절하게 승인되었다는 증거를 확보하지 않는 한 사업 담당자에게 어떠한 지불도 이루어져서는 안 됩니다.

(5) 지불 승인에 적절한 지원 문서를 첨부하도록 요구합니다.

관련 지급을 승인하는 담당자는 해당 임명 및 승인 서류를 쉽게 검토하여 서류를 통해 지급이 적절한지 확인할 수 있어야 합니다. 따라서 해당 서류는 지급 요청서에 첨부하거나 (예: 온라인 신고 시스템) 쉽게 접근할 수 있어야 합니다.

(6) 현금의 사용을 제한하고 효과적인 현금통제조치를 시행한다.

현금을 쉽게 구할 수 있는 경우(예: 현장 현금함이나 회사 직불카드 사용), 관리자는 위에서 언급한 사전 승인 절차를 거치지 않고도 현금으로 뇌물을 지급할 수 있습니다. 조직은 이미 지급된 뇌물이 발견되더라도 뇌물을 중단할 수 없습니다. 또한 수취인을 식별하거나 현금 수령 사실을 증명하는 것도 어려울 수 있습니다(은행 송금을 이용하면 훨씬 수월합니다). 따라서 조직의 현금 사용은 가급적이면 근절되거나, 최소한 매우 소액의 지급으로 제한되고 엄격하게 통제되어야 합니다.

(7) 해외 관할권에 대한 지불에 주의하십시오.

정당한 이유가 없이는 해외 관할권으로의 지불은 피하세요.

(8) 수취인 위치 확인

다른 관할권으로 지급해야 할 정당한 이유가 없는 한, 지급은 수취인이 거주하거나 사업을 운영하는 지역과 동일한 지역에 지급되도록 해야 합니다.

(9) 계정의 지불 분류 및 설명이 정확하고 명확한지 확인하십시오.

뇌물은 수수료, 수수료 또는 비용으로 허위 기재하여 계좌에 은닉될 수 있습니다. 따라서 조직의 회계 시스템은 모든 지급 내역을 정확하게 기재하고 기록할 수 있도록 신중하게 분류하고 관리해야 합니다. 조직에서 뇌물이나 급행료가 지급된 사실을 발견하는 경우, 해당 뇌물이나 급행료를 별도로 분류하여 적절한 조사 및 처리 조치를 취함으로써 회계 위반이 발생하지 않도록 해야 합니다. 많은 관할권에서 계좌 내 항목을 허위로 기재하는 것은 형사 범죄에 해당할 수 있습니다.

(10) 주요 재무거래에 대한 주기적 경영검토 실시

조직은 중요한 재무 거래에 대해 경영 검토 절차를 시행해야 합니다. 예를 들어, 프로젝트 관리자와 책임 재무 관리자는 매월 샘플을 통해 중요한 거래를 검토할 수 있습니다. 재무 관리자는 프로젝트 관리자에게 이러한 거래에 대해 질문할 수 있습니다(예: 계약자 또는 공급업체 선정 방식, 작업 범위, 대금 지급 시점의 이정표 달성 여부 등).

(11) 정기적인 재무 감사 ​​실시

조직은 프로세스 및 지출에 대한 적절한 재무 감사를 시행해야 합니다. 이 감사는 내부 감사 또는 외부 감사 절차 중 하나 또는 모두를 통해 이루어질 수 있습니다. 많은 관할권에서 외부 감사는 의무적입니다.

부패 방지를 위한 금융 통제의 성공적인 운영 사례

다음은 위의 재무 통제와 조직의 조달 및 상업 통제를 결합해 운영함으로써 잠재적 부패 행위를 성공적으로 예방할 수 있는 세 가지 사례입니다.

예 1 : 

해당 기관의 영업 담당자는 계약을 체결하고자 하며, 계약 승인을 조건으로 공무원에게 100,000만 달러의 비밀스럽고 불법적인 수수료를 지불하기로 동의합니다. 영업 담당자는 해당 기관의 회계 부서에 공무원이 지정한 은행 계좌로 100,000만 달러를 입금해 달라고 요청합니다. 하지만 해당 기관의 재무 관리 체계상 회계 부서는 다음과 같은 경우를 제외하고는 이 정도 규모의 자금을 입금할 수 없습니다.

1. 적절한 조달 절차를 거쳐 조직의 조달 부서가 수취인과 계약을 체결했으며, 이 계약은 100,000만 달러 규모의 계약 승인 권한을 가진 조직의 관리자 XNUMX명의 승인을 받았습니다.
2. 조직의 운영 부서의 두 관리자가 수취인이 최소 100,000만 달러 상당의 작업을 수행했으며 지불이 예정되어 있음을 나타내는 적절한 문서에 서명했습니다.
3. 수취인이 계약서 및 작업 승인서에 기재된 수취인 이름과 금액과 동일한 수취인 이름을 표시한 송장을 제출했습니다.
4. 계약서와 작업 승인 사본이 송장에 첨부되어 있거나 조직의 온라인 관리 시스템에서 볼 수 있습니다.
5. 두 명의 공인 서명자(한 명은 회계 부서 소속이고, 한 명은 이사 소속)가 송장, 계약서, 작업 승인서를 검토하고, 문서가 정확하며 관련 서명자가 해당 문서를 승인했는지 확인한 후 지불 승인서에 서명했습니다.

조달 부서는 합법적인 작업이나 서비스에 대한 합법적인 상업적 필요성 없이, 그리고 경쟁 과정 없이 계약을 체결해서는 안 됩니다(참조). 조달 통제 상업용 컨트롤). 이 경우, 적법한 업무나 서비스가 없었으며, 경쟁 입찰 절차도 존재하지 않았을 것입니다. 운영 부서는 적법한 상업적 업무나 서비스가 실제로 제공되지 않은 한, 수행된 업무를 승인해서는 안 됩니다. 이 경우, 그러한 업무나 서비스는 제공되지 않았을 것입니다. 따라서 위에 언급된 모든 관리자들이 상황을 인지하고 합의하거나, 일부 관리자들이 검토 과정에서 부주의하지 않는 한, 조직의 강력한 통제력으로 인해 영업 담당자가 담당자에게 지급을 승인받을 가능성은 매우 낮습니다.

예 2 : 

한 기관의 현장 관리자는 세관에서 해당 기관의 장비를 반출하기 위해 세관 직원에게 100달러의 급행료를 지불해야 합니다. 그는 개인 현금으로 지불하고 해당 기관에 환불을 요청하려 합니다. 해당 기관은 급행료 지불을 금지하고 있으며, 모든 현금 환불 청구는 영수증과 정당한 사유를 첨부해야 합니다. 하지만 관리자는 두 가지 모두 제시할 수 없으며, 회계 담당자가 주의 깊게 살피는 경우 이러한 종류의 지불에 대해 환불을 제공하지 않을 것입니다. 따라서 환불을 받으려면 관리자가 영수증과 사유를 조작해야 하는데, 이는 가능하지만, 기관에 사기를 저지를 수 있다는 점을 인지하고 있어야 하기 때문에 그럴 가능성은 낮습니다.

예제 3

회사의 계약 관리자가 고객으로부터 계약 변경에 대한 동의를 얻는 데 어려움을 겪고 있습니다. 그는 고객사의 모든 현장 관리자들을 250인당 1달러씩 비싼 레스토랑 겸 나이트클럽에 데려가면서, 이러한 접대가 고객사 관리자들과의 개인적인 관계 개선에 도움이 되어 계약 변경 협상에 도움이 될 것이라고 생각했습니다. 그는 회사 신용카드로 결제했습니다. 이러한 접대는 회사의 선물 및 접대 정책에 위배됩니다. 해당 정책은 (50) XNUMX인당 XNUMX달러 이상의 접대, (XNUMX) 계약 결과에 부당한 영향을 미칠 수 있는 접대, (XNUMX) 나이트클럽에서의 접대를 모두 금지합니다. 회사의 회계 부서는 월말 검토에서 회사 신용카드 청구서의 지출 내역을 확인하고 관리자에게 문의했습니다. 조사가 진행되었고, 관리자는 회사 정책을 위반한 것으로 밝혀져 징계를 받았습니다. 고객은 문제의 계약 변경을 승인하지 않았기 때문에 접대와 관련된 어떠한 결과도 발생하지 않았습니다. 이러한 유형의 사건에 대해 모든 직원에게 경고하는 이메일이 발송되었습니다. 이 경우, 재무 관리가 해당 사건을 막지는 못했지만, 이를 통해 해당 사건이 적발되고 조직이 적절하게 대응할 수 있었습니다. [또한 이 경우, 조직은 해당 엔터테인먼트가 관련 법률을 위반했을 가능성이 있는지, 그리고 그렇다면 위의 조치 외에 어떤 조치를 취해야 하는지 확인하기 위해 법률 자문을 구해야 할 가능성이 높다는 점에 유의해야 합니다. 예를 들어, 고객에게 알리거나 당국에 신고하는 것이 좋습니다.]