معيار PACS 6:

ادارة المصاريف و استعمال النقود

يشكل معيار PACS 6 جزءًا من نظام مكافحة الفساد التابع لـ GIACC ، والذي يتألف من 15 معيارًا من معايير PACS (انظر الروابط في أسفل صفحة الويب هذه).

متطلبات الدراسة

ضوابط الإدارة العامة: ينبغي أن تنطبق تدابير مكافحة الفساد الواردة في الفقرات 10 (تضارب المصالح)، و11 (القرارات)، و12 (الاتصالات)، و13 (السجلات) من المعيار 1 من معايير PACS على جميع عمليات الإدارة المالية للمشروع بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، تلك المدرجة أدناه.
تعيين وتوظيف مديري المالية: ينبغي تعيين عدد مناسب من مديري مالك المشروع، ممن يتمتعون بالخبرة والأقدمية اللازمة، لإدارة الشؤون المالية للمشروع. ويجب توظيف هؤلاء المديرين وفقًا للفقرة 9 (إجراءات التوظيف) من معيار PACS 1.
مسؤوليات الإدارة المالية: يجب على مديري التمويل لدى مالك المشروع التأكد من أنه فيما يتعلق بتمويل المشروع وكل عملية مالية يديرونها:
1. يتم الالتزام بالالتزامات ذات الصلة بمكافحة الفساد من قبل المديرين، ومالك المشروع، والموردين والموردين الفرعيين ذوي الصلة، والبائعين والمؤجرين للأراضي، وموظفي كل من هذه الهيئات
2. إنهم على دراية بأي شكوك تتعلق بالفساد أو انتهاك التزامات مكافحة الفساد، ويقومون بالإبلاغ عن أي شكوك من هذا القبيل في أقرب وقت ممكن:
  1. إلى مدير الامتثال (الفقرة 5 من معيار PACS 1)، و/أو
  2. بموجب نظام إعداد التقارير في معيار PACS 13
3. يتم الاحتفاظ بحسابات المشروع بما يتوافق مع القانون ومعايير المحاسبة الدولية الجيدة، والتي تسجل وتقارن بدقة جميع أصول المشروع والتزاماته
4. يتم الاحتفاظ بحسابات لكل عقد مشروع تتوافق مع القانون ومعايير المحاسبة الدولية الجيدة، والتي تسجل وتقارن بدقة:
  1. جميع المبالغ المستحقة لمالك المشروع أو عليه
  2. جميع المدفوعات المقدمة إلى مالك المشروع أو من قبله
  3. أسباب هذه المبالغ والمدفوعات
5. لا يتم إصدار موافقة على الدفع إلى المورد من قبل مالك المشروع أو نيابة عنه ما لم يتخذ مديرو التمويل الذين يمنحون الموافقة جميع الخطوات المعقولة للتحقق والاعتقاد بشكل معقول بأن:
  1. يوجد عقد مشروع موقّع يتم بموجبه الدفع
  2. تم إكمال توصية الدفع بشكل صحيح (الفقرة 6 من معيار PACS 5)
  3. المستفيد المقترح هو الشخص المناسب الذي سيتم الدفع له بموجب عقد المشروع
  4. الدفع قانوني ومستحق بشكل صحيح بموجب عقد المشروع ذي الصلة
  5. لا توجد أي شكوك بالفساد فيما يتعلق بتوصية الدفع أو المستفيد أو الدفع
6. لا يتم إجراء أي دفع إلى المورد من قبل مالك المشروع أو نيابة عنه ما لم يتخذ مديرو التمويل الذين يقومون بالدفع جميع الخطوات المعقولة للتحقق والاعتقاد بشكل معقول بما يلي:
  1. تم إكمال الموافقة على الدفع بشكل صحيح
  2. الحساب المخصص لتلقي الدفع هو حساب المستفيد المناسب
  3. لا توجد أي شبهات فساد فيما يتعلق بالدفع أو الموافقة على الدفع
7. لا يتم قبول أي مدفوعات إلى مالك المشروع ما لم يتخذ مديرو التمويل الذين يقبلون الدفع جميع الخطوات المعقولة للتحقق والاعتقاد بشكل معقول بما يلي:
  1. يوجد عقد مشروع موقّع يتم بموجبه استلام الدفعة
  2. الدفع قانوني ومستحق بشكل صحيح بموجب عقد المشروع
  3. لا توجد أي شبهات فساد فيما يتعلق بالدفع
8. عندما يكون المبلغ المطلوب دفعه أكبر من ما يعادل [100 دولار أمريكي]، تتم جميع المدفوعات من أو إلى مالك المشروع من خلال النظام المصرفي.

التوجيهات الإرشاديّة

G1: ما هو الغرض من معيار PACS 6؟

يهدف معيار PACS 6 إلى توفير تدابير للحد من مخاطر الفساد في إدارة تمويل المشاريع. قد يشمل هذا الفساد، على سبيل المثال، ما يلي:

مديري التمويل لدى مالك المشروع يقومون بمدفوعات فاسدة:
- أكثر مما هو مستحق للموردين الذين دفعوا رشوة لمديري التمويل
- أكثر مما هو مستحق للموردين المملوكين سراً، كلياً أو جزئياً، من قبل مديري التمويل
- إلى الموردين الوهميين، وبدلًا من ذلك استلام الدفعة في حساباتهم الخاصة
مديري المالية لمالك المشروع يبتزون المدفوعات من الموردين مقابل تقديم المدفوعات المستحقة بشكل صحيح.

G2: ضوابط الإدارة العامة (الفقرة 1 من معيار PACS 6)

تنص الفقرة 1 من معيار PACS هذا على أن التدابير العامة لمكافحة الفساد الواردة في الفقرات 10 (تضارب المصالح)، و11 (القرارات)، و12 (التواصل)، و13 (السجلات) من معيار PACS 1 ينبغي أن تنطبق على جميع عمليات الإدارة المالية للمشاريع. هذا يعني أن جميع عمليات الإدارة المالية، بما في ذلك، على سبيل المثال، الموافقات على الدفعات، وإجراء الدفعات، واستلامها، ينبغي أن تمتثل للمتطلبات التالية:

لا ينبغي لأي مدير أن يتصرف عندما يكون لديه تضارب في المصالح
يجب أن يكون هناك فصل مناسب للوظائف
ينبغي اتخاذ القرارات من قبل عدد مناسب من الأشخاص ذوي المهارات العالية
ينبغي توصيل جميع القرارات والموافقات والتوصيات والنتائج وتسجيلها بشكل صحيح.

G3: تعيين وتوظيف مديري المالية (الفقرة 2 من معيار PACS 6)

تنص الفقرة 2 من معيار PACS هذا على أنه يجب توظيف مديري المالية لدى مالك المشروع وفقًا للفقرة 9 (إجراءات التوظيف) من معيار PACS 1. وهذا يعني، على سبيل المثال، أن:

يجب أن يكونوا ملزمين بموجب شروط توظيفهم بالامتثال لقوانين وأنظمة مكافحة الفساد المعمول بها، ومدونة قواعد السلوك الخاصة بالمشروع وإجراءات المشروع ذات الصلة، ويمكن معاقبتهم إذا لم يمتثلوا.
إذا كانوا في منصب معرض لمخاطر فساد أعلى من المستوى المنخفض، فيجب فحصهم قبل توظيفهم، ويجب أن يكونوا مؤهلين للقيام بدورهم، ويجب عليهم الإعلان عن أي تضارب في المصالح، ويجب مراجعة مكافآت أدائهم وأهدافهم بشكل دوري للتحقق من وجود ضمانات معقولة لمنعهم من تشجيع الفساد.

G4: المدفوعات التي سيتم إجراؤها من خلال النظام المصرفي (الفقرة 3 من معيار PACS 6)

يُحدّ من خطر المدفوعات الفاسدة الشرط الوارد في الفقرة 3 من معيار PACS هذا، والذي ينصّ على أن المدفوعات التي تتجاوز قيمةً ضئيلةً (يُقترح أن تكون 100 دولار أمريكي) يجب أن تُجرى فقط من خلال النظام المصرفي. يتيح هذا للمحققين تتبّع المدفوعات إلى متلقيها النهائي، وبالتالي الكشف عن أي مدفوعات فاسدة محتملة.

G5: هل يمكن إساءة استخدام عناصر التحكم في معيار PACS هذا؟

هناك خطر، على الرغم من أن الضوابط الواردة في معيار PACS هذا مُصممة للحد من الفساد، يتمثل في أن مسؤولاً حكومياً أو مديراً مالياً فاسداً قد يضمن تجاوز هذه الضوابط. يحدّ نظام PACS من هذا الخطر من خلال:

الالتزام الواقع على الإدارة العليا لمالك المشروع ومدير الامتثال (الذي يجب أن يكون مستقلاً عن عملية الإدارة المالية) لضمان تنفيذ معايير PACS بشكل صحيح (المعيار 1 من PACS)
رفع مستوى الوعي بين موظفي المشروع حول أهمية منع الفساد والتعامل معه من خلال مدونة قواعد السلوك الخاصة بالمشروع (المعيار 8 من معايير PACS) والتدريب (المعيار 9 من معايير PACS)
مراقبة عملية الإدارة المالية من قبل مراقب مستقل (معيار PACS 11)
التدقيق المالي المستقل (المعيار 12 من معايير PACS)
قدرة موظفي المشروع والجمهور على الإبلاغ عن حالات الفساد المشتبه بها أو انتهاك الإجراءات (معيار PACS 13)
التزام مالك المشروع بنشر جميع المعلومات ذات الصلة بعملية الإدارة المالية للجمهور (المعيار رقم 15 من معايير PACS).